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108年度營所稅申報 7大注意事項不可不知

2020-05-22 16:38勤業眾信聯合會計師事務所稅務部副總經理 張瑞峰

因應疫情影響,財政部已全面將108年度營所稅結算申報延長至6月30日。 本報系資...
因應疫情影響,財政部已全面將108年度營所稅結算申報延長至6月30日。 本報系資料庫
108年度營所稅結算申報展開(法定申報繳納期限為109年5月1日至6月1日,但因應疫情影響,財政部已全面延長至6月30日),提醒本年度申報營所稅,這些注意事項不可不知!

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一、財政部原本僅規範受肺炎疫情影響之營業人申報繳納期限可展延至6月30日,惟其後考量這次疫情影響重大,遂於4月13日公告所有營業人申報繳納期限可展延至6月30日。

二、留意受疫情影響之營業人申請延期或分期繳納稅捐者,應於規定繳納期間內,檢具申請書及相關證明文件向管轄稅捐稽徵機關提出申請,並不要忘了依規定完成申報。

三、留意全民稅改變革影響下,課稅所得額在50萬元以下之營業人,108年度稅率調增為19%、超過50萬元之營業人則仍是20%;而107年度未分配盈餘加徵所得稅則全部由10%調降為5%。

四、留意若申報研發支出投資抵減,注意除需於2月1日起至6月1日內(因疫情影響,營所稅申報繳納期限已展延至6月30日,留意目的事業主管機關可能配合展延申請期限至6月30日),檢附相關文件向中央目的事業主管機關申請研發活動高度及專案認定外,結算申報時仍應填具相關附冊及檢附文件向國稅局申報,如屬適用防疫隔離假薪資費用加倍減除部分應予以扣除。

五、留意依財政部107年12月28日台財稅字第10701031420號令核釋,母公司以股份基礎證券獎酬從屬公司員工,從屬公司依財務會計規定所認列之薪資費用雖然不會實際支付,但於申報營所稅仍可列報為薪資支出。

六、留意完整申報境外所得,例如投資收益、權利金、利息、服務費收入等,而主張境外稅額扣抵時留意取得相關納稅憑證及依規定計算得扣抵限額。

七、留意境外股利所得(20%所得稅)、境內股利所得(不計入所得額課稅)暨境外處分有價證券所得(20%所得稅)、境內處分證券交易所得(可能須繳納12%或6%所得基本稅額)課稅方式大不同。

延伸閱讀》

財政部因應疫情影響 申報營所稅有貼心3措施

營所稅申報 三大提醒

未分配盈餘申報 留意二個重點

疫情 營所稅 所得稅 股利 稅改
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