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美國稅局展延FATCA申報至7月中 我金融機構多受惠

2020-05-23 08:15勤業眾信聯合會計師事務所稅務部會計師 江育維

美國國稅局(IRS)3月25日宣布,針對去年度FATCA申報作業期限,指定模式的...
美國國稅局(IRS)3月25日宣布,針對去年度FATCA申報作業期限,指定模式的金融機構可由原訂2020年3月31日,自動展延至2020年7月15日。本報系資料庫
因應近期新冠肺炎疫情,部分國家執行較為嚴格之防疫措施,而可能導致該國金融機構無法如期向美方完成《外國帳戶稅收遵從法》(Foreign Account Tax Compliance Act,FATCA)規定的年度申報作業。

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因此,美國國稅局(IRS)已經在3月25日宣布,針對去年度FATCA申報作業期限,指定模式的金融機構可由原訂2020年3月31日,自動展延至2020年7月15日,且無須提出延期申請。

受惠的金融機構類型包括Reporting Model 2 FFI、Participating FFI二類,我國金融機構參與FATCA的身分,恰好多屬於上述兩種身分,故原則上適用延期條件。

此外,目前我國大型證券商多數已陸續申請成為美國IRS所認定的合格中介機構(Qualified Intermediary,以下簡稱QI),該等中介機構原則上須於2020年3月15日以Form 1042-S及Form 1042形式向美國IRS申報非美國人之美國來源所得扣繳稅額。

據本事務所之瞭解,大多數的臺灣券商QI已申請第一次延期申報,然因美國疫情嚴重,將可能導致部分美國券商或上手扣繳義務人或保管機構仍無法於Form 1042-S第一次申報延期期限(2020年4月15日)內及時將資料提供給我國QI進行2019年度申報作業。

然而截至2020年3月31日止,美國IRS尚未公告QI對美國IRS之Form 1042-S申報是否可如同FATCA申報自動展延而不需再次申請延期申報訊息,建議我國QI仍應先及早準備Form 1042-S申報作業並密切留意後續發展。

若中介機構尚未自其美國交易上手或扣繳義務人收到Form 1042-S而致無法於期限前轉開Form 1042-S,中介機構可先向美國交易上手或扣繳義務人要求預估之交易資訊,依此預估交易資訊於申報截止日前先行轉開Form 1042-S,待取得正確交易資訊後再做更正申報,以避免滯報罰責。

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