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名模條款報稅眉角多!專家帶你一次看

2020-05-08 08:06資誠稅務法律服務副總經理 鄭策允
薪資所得
  • 扣除額
  • 所得稅
  • 統一發票

2019年7月21日立法院三讀通過所得稅法第14條,即俗稱的「名模條款」,今(2...
2019年7月21日立法院三讀通過所得稅法第14條,即俗稱的「名模條款」,今(2020)年申報2019年綜所稅時即可適用。 本報資料照片

2019年7月21日立法院三讀通過所得稅法第14條,即俗稱的「名模條款」,今(2020)年申報2019年綜所稅時即可適用。在此新制下,民眾申報薪資所得時,除了過去只能採「定額減除」薪資所得特別扣除額(2019年為20萬元)的方式外,也可另採列報「三項特定費用核實減除」的方式,兩種方式可擇優適用。

其中三項特定費用,分別為職業專用服裝費、進修訓練費及職業上工具支出,彙整各項適用範圍、認列限額以及舉例,如下表。

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年薪不到222萬元 別採用名模條款

因此,在薪資所得扣除額部份,提醒兩點。第一,薪資所得小於222萬元(222萬*9%=20萬)者,直接使用「定額減除」薪資所得特別扣除額20萬元即可;第二,薪資所得大於222萬元,是否一定採「核實減除」較優惠呢?那也不一定,必須視薪資所得多寡、三項費用實際金額而定。

下面兩種情況為同樣都是年薪250萬元及費用都是30萬元的狀況下,哪種扣除方式比較有利。

選擇名模條款 有四大注意事項

民眾試算二種方式後,決定採「核實減除」者,必須注意下列幾點,第一,申報綜合所得稅時,須額外填寫「個人薪資費用申報表」並檢附相關憑證,費用憑證須載明買受人姓名的統一發票、收據或費用單據;如未載明買受人者,需提示支付證明或由納稅義務人或所得人以切結書聲明確有支付事實。若透過雇主代收轉付者,須提示雇主出具證明並檢附統一發票、收據或費用單據影本。也要提供費用符合規定條件的相關說明或文件。

第二,費用須與提供勞務直接相關且由所得人實際負擔之必要費用,與職務上無直接關係或非必要性支出,不得列為費用;第三,工作或開會所穿的西裝、套裝或禮服等,如仍可供日常穿著使用,也不得列為費用;第四,費用由雇主負擔支付或雇主給予所得人補貼時,該費用個人不得認列。

薪資所得 扣除額 所得稅 統一發票
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