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2019報稅季將至 你該知道的四大重點!

2019-04-19 13:07經濟日報 資誠聯合會計師事務所邱崇文提供

資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師洪連盛。 圖/資誠提供
資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師洪連盛。 圖/資誠提供
報稅季節即將來臨,資誠聯合會計師事務所稅務法律服務會計師洪連盛表示,由於今年國內稅法修法變動及財政部增加許多租稅優惠措施,納稅人必須掌握重要的四項變革,聰明報稅不吃虧!

綜合所得稅課稅級距調整:

今年申報2018年綜合所得稅,調降最高稅率至40%,刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45%稅率級距,其級距與速算公式如下。

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個人居住者股利所得課稅新制二擇一:

(一) 「合併計稅減除股利可抵減稅額」,即股利所得併入綜合所得總額課稅,並可減除股利之8.5%為可抵減稅額,每一申報戶可抵減稅額之上限為8萬元;

(二) 「單一稅率分開計稅」,即股利所得按28%單一稅率分開計稅,再與其他類別所得的應納稅額加總,合併報繳,且一申報戶只能選擇一種股利課稅方式。

因此在課稅方案選擇上,綜所稅稅率若不含股利所得時適用約在30%以上的納稅義務人,建議選擇「單一稅率分開計稅」較為省稅,但須留意選擇分開計稅者,捐贈金額無法抵扣股利所得,若有捐贈支出,建議應比較兩方案,選擇對自己最有利方式計稅。

洪連盛提醒,若獲配屬被投資事業86年(含)以前年度盈餘所分配的股利則不適用上述課稅新制,就應計入綜合所得總額,以累進級距5%至40%計稅。

調高四項扣除額額度:

此次報稅,標準扣除額自原本的9萬元調高至12萬元,有配偶者也從18萬元調高至24萬元;薪資特別扣除額及身心障礙特別扣除額均從12.8萬元調高至20萬元;幼兒學前特別扣除額亦從每人2.5萬元,調高為每人12萬元,故對於薪資所得者、育兒家庭及中低所得者之租稅負擔均可減輕,以下三個族群的民眾今年亦不用繳稅(假設收入僅薪資所得)。

基本生活費提增:

納稅者權利保護法調高基本生活費比較基礎,每人基本生活費金額自16.6萬元調高至17.1萬元,每申報戶可用17.1萬元乘以納稅者本人、配偶及申報受扶養親屬人數,若「基本生活費總額」大於「免稅額+標準(或列舉)扣除額+特別扣除額(不包括財產交易損失及薪資特別扣除額)」,差額部分得自綜合所得總額中減除。

由於受扶養對象並不限於直系親屬,因此對於扶養親屬較多的納稅義務人將有更大減稅空間。

股利 扣除額 減稅 所得稅 納稅義務人
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