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今年股利所得二擇一 怎麼選最有利

2019-04-12 20:14經濟日報 本報訊

去年有參與除權息的存股族要注意,今年股利所得課稅是採合併計稅或分開計稅二擇一,由...
去年有參與除權息的存股族要注意,今年股利所得課稅是採合併計稅或分開計稅二擇一,由個人擇優適用,納稅人該如何選擇最有利? 本報系資料庫

去年有參與除權息的存股族要注意,今年股利所得課稅是採合併計稅或分開計稅二擇一,由個人擇優適用,納稅人該如何選擇最有利?

KPMG安侯建業稅務投資部會計師游雅絜表示,應視綜所稅適用稅率而定,適用稅率30%、40%兩個級距的納稅人,應選擇分開計稅較省稅;適用稅率20%以下的納稅人,則應選擇合併計稅。 

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合併計稅就是將全戶股利併入綜合所得總額課稅,並按全戶股利的8.5%計算可抵減稅額,抵減應納稅額,每戶可扣抵金額以8萬元為限。

財政部官員指出,全年股利所得在94萬1,176元以下者,可全額享有抵減稅額。 

分開計稅是全戶股利按28%單一稅率分開計算稅額,再與其他各類所得的應納稅額合併報繳。

高雄國稅局舉例,情況一、二的張先生和李小姐都是單身,可享免稅額8.8萬元、標準扣除額12萬元、薪資特別扣除額20萬元,合計40.8萬元。 

情況一:張先生107年度薪資所得60萬元,股利所得10萬元,適用綜所稅稅率5%,選擇合併計稅最有利,可以節稅3萬1,500元。

如果選擇合併計稅,綜合所得淨額是29.2萬元(70萬元-40.8萬元),稅率5%,原本應納稅額是1萬4,600元;但有股利課稅可抵減稅額8,500元,實際應納稅額為6,100元。

如果選擇分開計稅,綜合所得淨額是19.2萬元(60萬元-40.8萬元),稅率5%,原本應納稅額是9,600元;股利課稅2.8萬元(10萬元x28%),最後應納稅額為3萬7,600元。

情況二:李小姐薪資所得600萬元,股利所得100萬元,適用綜所稅稅率40%,選擇分開計稅最有利,可以節稅4萬元。

如果選擇合併計稅,綜合所得淨額為659.2萬元(700萬-40.8萬元),稅率40%,累進差額82萬9,600元,原本應納稅額為180萬7,200元;但股利課稅僅可抵減上限8萬元,應納稅額為172萬7,200元。

如果選擇分開計稅,綜合所得淨額為559.2萬元(600萬元-40.8萬元),稅率40%,累進差額82萬9,600元,原本應納稅額為140萬7,200元;股利課稅28萬元(100萬元x28%),應納稅額為168萬7,200元。

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