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股民報稅大不同 勤業眾信:捐款節稅恐受影響

2019-04-10 10:49經濟日報 記者程士華╱即時報導

5月報稅季即將到來,勤業眾信聯合會計師事務所稅務部協理王瑞鴻今(10)日指出,107年度因應去年《所得稅法》修正,今年是第一次適用新規定報稅,各項扣除額提高增添許多受益族群,但特別提醒股利所得大戶,在今年報稅中時因應股利報稅新制,應注意在修法變革之下,分開計稅制恐影響捐助教育文化慈善機關團體的節稅效果,還可能影響幼兒學前特別扣除額。

王瑞鴻表示,去年修法的變革,主要廢除實施近20年的「兩稅合一制度」,以往營利事業所繳納之營利事業所得稅,透過「盈餘分配」一併分配給股東計入所得總額並抵稅之機制將不復存在;而在今年報稅時,是讓納稅義務人自行選擇「28%分開計稅」,或「維持計入所得總額」並按股利8.5%計算可抵減稅額,每申報戶最高抵減8萬元為限。

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王瑞鴻表示,以往股利所得大戶獲配股利須計入綜合所得總額,並適用最高累進稅率者,今年報稅可選擇適用28%分開計稅,以獲得較大的節稅效益,但須特別注意,當選擇採用28%分開計稅者,股利所得就不計入所得總額,則有可能影響對教育文化慈善機關團體的捐贈限額計算,過去習慣透過捐贈來達到節稅效果的族群,要特別注意可能有因為選擇股利所得分開計算,而讓捐贈節稅效果大打折扣之情形發生。

王瑞鴻表示,在今年報稅時,多數人可能會對股利所得課稅方案感到無所適從,其實原則上試算一下就對了,不同算法不僅可能會影響到捐贈列舉扣除額之限額,還可能影響幼兒學前特別扣除額之適用,一定要整體考量,僅單純以稅率來做判斷非常有可能會誤判。

王瑞鴻表示,去年修法調高了幼兒學前特別扣除額,雖讓家中有5歲以下子女之家庭相當有感,然而此項優惠其實有「排富條款」,經減除幼兒學前特別扣除額後,納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上,即所得淨額超過121萬元或基本所得額超過扣除額(107年為670萬元)者,不得扣除幼兒學前特別扣除額。

扣除額 股利 營利事業所得稅
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