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營業稅智慧查審 勤業眾信:「財會稅務」思維轉換 打造永續長青大計

勤業眾信Deloitte Private家族企業及高淨資產負責人賴永發資深會計師。勤業眾信/提供
勤業眾信Deloitte Private家族企業及高淨資產負責人賴永發資深會計師。勤業眾信/提供

本文共1098字

經濟日報 項家麟

台灣許多中小企業為家族經營,對企業經營及營運財務會計制度觀念相對模糊。當中的典型作法,是把財務會計工作簡化為記錄資金收付及整理憑證之對內帳務職能;對外申報之營業稅及營所稅之財務報表,則委由外部會計師或記帳業者,因而形成兩套帳制度。財政部智能稅務服務四年計畫已於去年開展,預計2022年營業稅可導入智慧查審,2024年完成各稅目系統建置。勤業眾信Deloitte Private家族企業及高淨資產負責人賴永發資深會計師表示,隨著機制設置及系統導入完備,勢必將大幅增加逃漏稅被查核發現的機率。加之,反避稅已是全球趨勢,受控外國公司(CFC)反避稅條款也可能於2023年開始實施。因此,企業應盡早體認財務健全及稅務風險管理重要性,降低企業營運風險、打造永續長青大計。

賴永發說明,兩套帳之中小企業經常透過成立多家公司分散收入、運用關係企業間交易等方式,來符合財政部擴大書審制度之新台幣三千萬營業收入門檻,降低財政部查帳風險,藉以隱匿真實營業獲利並規避稅負。

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財政部智能稅務服務四年計畫於去年啟動,為更清楚掌握地下經濟稅源,營業稅、綜合所得稅、營利事業所得稅等三大稅目,更將升級導入AI查核,同時財政部也強化與戶政機關合作,交查勾稽親等資料以找出異常交易。賴永發強調,未來中小企業申報之帳務資訊將因智慧查審而更加透明,規避稅負的企業面臨的是不僅是補稅,更有罰款以及違反商業會計法、稅捐稽徵法及洗錢防制法等的刑責,影響企業聲譽與永續經營規畫,得不償失。

賴永發表示,自巴拿馬文件曝光後,全球反避風潮襲捲而來。部分台商企業以境外公司為工具進行三角貿易,將利潤藏在免稅天堂之營運模式,將因經濟實質法案的施行而難以為繼。除此之外,台灣已於2019年遵循OCED國際共同申報及應行注意標準(CRS),並與日本、澳洲及英國等簽訂交換協議的地區進行資訊交換。2023年可能開始實施的受控外國公司(CFC)反避稅條款,也將加劇此一趨勢。

台灣家族企業現正面臨二代接班及轉型的關鍵時刻。許多二代接班者無法適應過去之財務管理模式,上述因租稅考量設立多家關係企業,造成家族投資過於分散,資金信用無法累積,需要銀行融資時往往無法取得足夠之額度,若有策略投資人評估投資或併購時,公司之獲利及價值無法合併計算而被低估。

面對網路數位經濟時代,資訊的快速流通,中小企業的經營已經無法像過去一樣賺取資訊不對稱之機會財,未來企業主的經營思維更應著重於財務管理及租稅風險的控管,增進資金使用效率,降低資金成本及集團稅負。此外,更應完善內部控制及會計制度,增進財務報表透明度,減少人為舞弊及不必要之浪費,提升營運效率,才能在微利的競爭環境下,永續長青。

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