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台商專輯/面對近2年的多變,反思境外公司的新秩序

2021-02-05 17:28經濟日報 ■龔峻立(精博國際顧問公司總經理)

精博國際顧問公司總經理龔峻立。 劉美恩/攝影
精博國際顧問公司總經理龔峻立。 劉美恩/攝影
國際商業公司(俗稱境外公司)近年頻遭抨擊低稅率、零稅率是這些註冊國被廣泛採納的主因,事實上這些境外公司註冊國並非單純因為低稅率、零稅率而備受歡迎。這些註冊國的成功在於一個特性—政治中立。以及貫徹到稅務中立(或被指稱為低/零稅率) 、高度法治與法律保障、保護隱私等三大要件,且當地主管機關積極提供一個方便、靈活的框架,因而受到廣泛使用。

隨著不同時空背景有著不同的價值與標準,過去所謂的方便、靈活,在5年前開始被認為是隨便。過去公司股東、董事資料由註冊管理公司全權自理,現今被認為是資料殘缺,因而開始需要境外公司嚴格落實所有管理紀錄的歸檔。過去OBU開戶作業方便,後來也被認為會造成幽靈公司及洗錢防制的缺失,在2017年起也開始要求嚴格查證公司的存續證明。

新的時空背景也改變台商使用境外公司的目的。過去稅務規劃及大陸投資是台商使用境外公司的重點,甚至唯一目的。但隨著共同申報準則(CRS)推動的跨境金融資訊透明及洗錢防制風潮下,驅使著法令遵循,以及符合稅法日益複雜增加的稅務法規要求,同時因多年來國際化過程中衍生出的全球資產投資配置,多數台商也從創造財富進入妥善保存財富的風險控管階段,開始重視境外公司對於資產保護傳承的效益。也著重境外公司對於事業版圖可以提供靈活架構、對投資人友善的框架處理。

近期國際秩序動盪多變,尤以歐盟稅務不合作名單最具指標,為避免落入歐盟黑名單,各個境外公司註冊國倉促通過經濟實質法。隨著歐盟名單一年多變,經濟實質法也被迫一再調整。開曼第一年度的經濟實質申報(Reporting)原定2020年12月底到期,但卻在到期前臨時展延2次,同樣的貝里斯的智慧財產權申報表,原定2019年12月底到期的,最後也同樣展延2次。

目前開曼與英屬維京群島已經完成第一年度的經濟實質申報。以英屬維京群島為例,公司申報為法規範圍外(out-of-scope)及純控股公司型態的占比為多數,代表需要在當地有經濟實質(俗稱落地)狀態的公司比例不高,對多數公司衝擊也較小。

今年將會有更多國家展開第一年度的經濟實質申報,貝里斯及模里西斯即將開始核發稅籍號碼,模里西斯的第二類型公司(GBC2)於今年6月底前也須轉為特許公司(Authorized company),塞席爾則強化實質受益人名冊歸檔作業。去年是境外公司資訊混亂的一年,而今年,將是境外公司申報繁忙的一年,後續台商面對境外公司快速、多變、法規發展能見度低的情況下,如何掌握正確訊息會是一大重點,而如何做出最恰當的安排將是一項挑戰。

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