經濟日報 App
  • 會員中心
  • 訂閱管理
  • 常見問題
  • 登出
notice-title img

經濟日報邀請你,選出最感興趣的財經大事,免費領取VIP文章,再抽千元好禮喔!



不再通知

虛開增值稅發票新規解析

本文共1000字

經濟日報 王凡(富拉凱投資銀行法律顧問)

台商須留意虛開增值稅發票法律風險。

台商常誤解虛開增值稅的「虛開」兩字定義,近期最高人民法院、最高人民檢察院發布了《關於辦理危害稅收徵管刑事案件適用法律若干問題的解釋》(法釋〔2024〕4號),自3月20日起施行。

作為當前危害稅收徵管類犯罪的14個罪名中,案發最多的便是虛開增值稅專用發票罪,大陸檢察機關近五年來辦理的涉稅案件中,虛開增值稅專用發票罪占到80%左右,而且實務中法律適用爭議最多的也是這個罪名,此次的新解釋明確,只要沒有騙抵稅款目的、未造成稅款被騙抵結果,就不構成本罪,但要注意有可能會觸及 「非法購買增值稅專用發票罪」。

此次最高院的新解釋對虛開行為的定義為:(一)沒有實際業務,開具增值稅專用發票、用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票;(二)有實際應抵扣業務,但開具超過實際應抵扣業務對應稅款的增值稅專用發票、用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票;(三)對依法不能抵扣稅款的業務,通過虛構交易主體開具增值稅專用發票、用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票;(四)非法篡改增值稅專用發票或者用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票相關電子資訊;(五)違反規定以其他手段虛開。

 同時還增加了「不以虛開論處」的例外性規定,為虛增業績、融資、貸款等不以騙抵稅款為目的,也沒有因抵扣造成稅款被騙損失就不以本罪論處。

此次新解釋刪除以往的「有貨代開」亦為虛開的規定,也就是只要有真實業務發生前提下,即便是行為人從協力廠商取得發票,已不再認定為虛開。

新解釋對於以往實務中爭論不休的虛開增值稅專用發票罪,是否應當具有騙取稅款目的,和造成國家稅款損失結果的問題予以明確,只要沒有騙抵稅款目的、未造成稅款被騙抵結果,就不構成本罪。簡單說新解釋對虛開增值稅發票罪名進行了限縮以防止輕罪重判,另外,單位犯罪和自然人犯罪量刑標準一致。

結論是,未來只要沒有以騙取稅款為目的,也未造成國家稅款被騙取後果的「虛開」行為,仍被認定具有社會危害性,也不會一概作無罪處理。當前很多有真實業務但出於為了不繳、少繳稅款目的「有貨虛開」或「票貨分離虛開」,或一些雖無真實業務,但開票非出於抵扣增值稅目的,就是像此次新解釋所列舉的為虛增業績、融資、貸款等的「虛開」行為,將會被歸入到「發票管理秩序犯罪」,如此一來,一般企業就可能涉嫌刑法所謂的「非法購買增值稅專用發票罪」。

(本文發自上海,網址www.myChinaBusiness.com)

※ 歡迎用「轉貼」或「分享」的方式轉傳文章連結;未經授權,請勿複製轉貼文章內容

上一篇
台資銀行涉及大陸固貸流貸新規
下一篇
台商大陸分公司納稅實務

相關

熱門

看更多

看更多

留言

完成

成功收藏,前往會員中心查看!