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台商個人所得稅年度匯算清繳注意事項

本文共1178字

經濟日報 劉華平(上海富拉凱會計師事務所 中國註冊會計師)

在大陸工作領有薪資的台商個人,須於6月30日前履行個人所得稅匯算清繳義務。

台商個人除在台灣要申報個人所得稅外,在大陸也有個人所得稅年度匯算申報的義務,在2022年2月8日大陸稅務總局發布的1號文《關於辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》中,明確個人綜合所得匯算清繳時間,為2022年3月1日至6月30日。

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要注意的是,台商個人若在匯算期結束後仍未申報並補繳稅款,稅務機關除要求補繳稅款並加收滯納金外,還會在《個人所得稅納稅記錄》中標註,影響個人納稅信用。

以下是台籍個人所得稅匯算清繳須注意的重點:

一、只有符合大陸稅務居民條件的台籍個人才要辦理年度匯算清繳

非稅務居民的台籍個人無需辦理年度匯算清繳,所謂稅務居民,是指一個納稅年度內,在大陸境內居住累計滿183天的台籍個人。

二、僅就工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費計入年度匯算

並不是所有個人收入都要納入年度匯算範圍,僅工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項個人所得要進行匯算清繳,在日常已預繳稅款的基礎上「查遺補漏、匯總收支、按年算帳、多退少補」。

要注意的是,台商個人若有取得財產租賃、解除勞動合同補償金、選擇單獨計稅的全年一次性獎金等個人收入,都可不計入年度匯算。對符合條件的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等專項附加扣除,及商業健康保險、公益慈善事業捐贈等支出,若在日常申報或發生時未申報扣除或未足額扣除,就可在年度匯算期間填報扣除或補充扣除。

三、何種情況需進行年度匯算

台商個人如果2021年度已依法每月預繳個人所得稅,且年度綜合所得收入不超過人民幣12萬元,或年度匯算應補稅金額不超過人民幣400元,或可退稅但不申請年度匯算退稅,都可免辦理年度匯算申報,但如果取得的個人所得,存在扣繳義務人未依法預扣預繳稅款,就不得免辦年度匯算清繳。

對申請年度匯算退稅,或2021年度內,取得的個人所得收入超過人民幣12萬元,且補稅金額超過人民幣400元的台商個人,都須進行個人所得稅的年度匯算申報。

實務中,台商個人會存在退稅的情形,主要是年度符合享受條件的專項附加扣除,每月預繳稅款時沒有申報扣除,或因年中就業、退職或部分月份沒有收入等原因,各項扣除不充分,或沒有任職受雇單位,僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費等個人所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除。

至於台商個人會存在個人所得稅年度匯算須補稅的情形,主要是在兩個以上單位任職受雇並領有薪水,預繳稅款時重複扣除了減除費用(人民幣5,000元/月),也可能是除了工資薪金外的勞務報酬、稿酬、特許權使用費等個人所得,在各項綜合所得收入加總後,導致適用個人所得年稅率高於預扣預繳率。若系統計算出的應補稅額少於人民幣400元,則可選擇享受免申報。

(本文發自上海,網址www.mychinabusiness.com)

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