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香港公司海外所得可能課稅的影響分析

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本文共1154字

經濟日報 林嘉玲(富拉凱投資銀行經理)

台商須關注一旦香港公司來源於海外的投資收入須課稅的稅務衝擊。

很多台商會選擇以香港公司做為投資大陸的境外母公司,或當成三角貿易中接單及利潤中心,除了因為香港公司形像比BVI、薩摩亞等境外公司好外,更重要的是,來源於香港境外的股利或利息等被動收入都可以不繳稅,這是因為香港的課稅採屬地主義,只要在香港沒有實質營運,在香港境內也沒有收入,自然就不需納稅。

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但歐盟對這種稅制並不滿意,兩周前的10月5日,歐盟將香港納入稅務不合作觀察名單(簡稱灰名單),要求香港在2022年底前針對境外收入不課稅進行修法,並於2023年開始實施,否則就會將香港列入黑名單,面臨歐盟在稅務或金流上的制裁。

目前台商在香港設立的控股公司大多沒有實質營運,這類用做控股用的香港公司收取來自大陸子公司的股利,或是處分大陸子公司股權等海外收入,都不需在香港繳稅,由於這正是此次歐盟關注的重點,台商自然也須特別關注,到底未來香港對海外所得要不要課稅?

如果香港未來真的針對海外收入,也比照香港一般稅率也課徵16.5%的利得稅,那對台商來說將是很大的影響,還好香港稅務局已說明,未來修法方向仍會維持稅制簡單明確且低稅率的優勢,以維持香港金融中心的競爭力,據此判斷,就算修法後的的海外所得稅率也會低於16.5%。

另外,以台商的香港控股公司取得來自大陸子公司的股利為例,台商在大陸的子公司匯出利潤到香港前,就已在大陸課徵10%的利潤匯出所得稅,若這10%的利潤匯出所得稅在香港可以抵扣,甚至香港最終對海外所得的課徵稅率可以低於10%,那對台商來說影響就很小;反之,若不能夠抵扣,或是香港最終的海外所得稅率高於10%,那等於台商同一筆利潤在大陸及香港兩頭都需繳稅。

還有很多台商將香港做為資金調度中心,未來台商的資金在香港進出,是否有可能被視為被動收入,甚至被列入課稅範圍也需注意,特別是三角貿易模式將利潤留在香港公司中,會不會被視為海外被動收入需要課稅,或是集團或股東間的資金調度,或是權利授權所收取的利息、授權金等是否也會視為海外收入進行課稅,都須等香港官方進一步說明。

最後,台商還須關注香港是否與開曼類似,因為歐盟的壓力被迫實施所謂的「經濟實質法」,也就是要求註冊於開曼的公司必須在當地有實質營運,開曼的經濟實質法初期台商過度擔憂,還好後續施行細則特別放寬,若開曼公司僅有控股功能,那只須滿足較低程度的經濟實質要求,也就是台商只要比照過去委任註冊代理人完成年度申報義務即可,所以台商要注意未來香港修法是否也可以在一定條件下不對海外收入進行課稅。

(本文發自台北,網址www.mychinabusiness.com)



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