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台商大陸員工參與境外上市股權激勵分析

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本文共1426字

經濟日報 夏嵐(富拉凱投資銀行 中國註冊會計師)

台商在大陸的員工只能參與境外已經掛牌的企業股權激勵,無法參與IPO前的股權激勵。

大陸台商不論是回台KY上市櫃,或是以在台灣的母公司直接在台灣資本市場掛牌。

推薦

陸籍員工要參與境外上市公司股權激勵,不論是外匯還是資金問題,都以匯發〔2012〕7號文為主要法律依據。

一、適用範圍

股權激勵計畫是指境外上市公司以自己的股票作為標的,對大陸境內公司的員工進行權益激勵的一種計畫,包括了員工持股計畫、股票期權計畫和相關法律法規所允許的股權激勵方式。

目前實務中大陸居民身分的員工,在境外上市前所持上市公司的股權,多不是按7號文規定的程序向外管局申請,大陸員工多是以贈與或境外股權轉讓等形式取得股權。另外,引用7號文參與境外上市公司股權激勵計畫的人員必須是境內子公司雇員,包括境內公司的大陸籍董事、監事、高級管理人員及其他員工,如果該員工離職,則需要及時處置該員工持有境外上市公司的股票,並將資金調回境內專用的外匯帳戶後發還給該員工。

二、辦理流程

1、外匯登記及審批

台商大陸員工個人不能單獨辦理登記,只能由該台資企業集中委託一家境內代理機構統一辦理外匯登記、帳戶開立及資金劃轉與匯兌等事項,同時在境外上市地也需委託一家境外受託機構統一負責辦理個人行權、購買與出售對應股票或權益,及相應資金劃轉事項。

境內代理機構向當地外管局申請登記時,需提供以下資料:

(1)書面申請

如需外匯額度,在首次申請時需提供年度付匯額度具體幣種、數額及額度計算依據,當再次申請時,除首次申請所需內容外,還需提供上年度付匯額度使用情況,及股權激勵計畫開展情況。

(2)境外上市公司實施股權激勵的公告等,能證明該筆境外股權激勵真實性的相關文件。

(3)台資企業授權境內代理機構,統一辦理個人參與股權激勵計畫的授權書或協議,和參與公司的營業執照。

(4)台資企業還須出具個人與該員工雇傭或勞務關係屬實的承諾函。

2、資金匯出的購付匯手續

(1)境內代理機構憑業務登記憑證,可在銀行開立一個境內專用外匯帳戶,為參與計畫的大陸員工統一劃轉資金。

(2)台商大陸員工可以個人外匯儲蓄帳戶中的自有外匯,或個人境內合法人民幣資金參與股權激勵計畫,若是以人民幣資金參與,個人應將人民幣資金劃轉至境內代理機構的公司帳戶,並統一辦理購付匯手續。

(3)銀行憑境內代理機構所提供的《境內個人參與境外上市公司股權激勵計畫登記表》,在付匯額度內辦理相應購匯及付匯手續。

3、外匯收入的調回

當大陸員工在境外出售持股或將分配的股利所得匯回大陸後,境內代理機構應憑相關書面申請、股權激勵計畫業務登記憑證、境外交易憑證等資料,由銀行將資金從境內代理機構的境內專用外匯帳戶,分別劃入相對應的員工個人外匯儲蓄帳戶,或是由境內代理機構憑上述資料,在銀行統一為個人辦理結匯,並將結匯所得資金分別劃入相對應的個人境內人民幣帳戶。但別忘了大陸員工處置境外上市公司股票收益,依規定需按20%稅率繳納個人所得稅。

(本文發自上海,網址www.mychinabusiness.com)



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