親愛的網友:
為確保您享有最佳的瀏覽體驗,建議您提升您的 IE 瀏覽器至最新版本,感謝您的配合。
回聯合新聞網 RSS App 粉絲團 Line 我的收藏 udn family

侯友宜談疫情最差情況 新北市「該封城就封城」 11:06

融資賣壓湧現 台股一度跌近千點失守萬六關卡 10:50

投行看稅務/關聯企業借款利息財會處理分析

2021-03-15 00:11經濟日報 黃雅文(富拉凱投資銀行 財務顧問)

富拉凱投資銀行/財務顧問/黃雅文。本專欄自2000年8月起連載,原文為第743篇首見於2021年3月15日。

評析

因為台商大多不符合大陸對集團企業的定義,導致台商在大陸關聯方間資金往來必須支付利息形成納稅風險。

推薦

大陸台資企業除了可以向大陸境內關聯方借款外,因為境外利息成本較低,也可以利用淨資產二倍以內的外債額度,向境外關聯方舉借外債。

有很多台資企業向關聯方借款不支付利息,除非是滿足以下說明的2019年20號文規定,否則關聯企業間借款不收利息不會獲得稅務局認同,利息相關的財稅處理分析如下:

一、會計處理

台商關聯方借款若是用於日常生產經營,則借入方的利息支出應直接計入當期財務費用減少利潤,如果是用於購買機器設備或廠房建設的借款,符合利息資本化條件,都可以通過「在建工程」科目先計入資產成本,等到達預定可使用狀態,再分期計提折舊;至於借出方所取得的利息收入,則須沖減財務費用增加利潤。

二、稅務處理

1、關聯方有償借款

(1)增值稅

大陸營改增後,取得利息收入的一般納稅人增值稅稅率為6%,小規模納稅人增值稅徵收率為3%;假設台商A公司將資金借款給集團內的B公司,若借出方A公司資金來源屬於自有資金,那A公司取得的利息收入需繳納增值稅。

在「統借統還」業務中,若借出方A公司資金的來源,是經銀行統一分撥給下屬關聯單位,且收取的利率不高於同期銀行貸款利率,則取得的利息收入可免繳增值稅。

在財稅〔2016〕36號文中,上述A公司需按工商企字〔1998〕59號《企業集團登記管理暫行規定》,辦理《企業集團登記證》,這樣才能享受免稅優惠政策,另外根據《市場監管總局關於做好取消企業集團核准登記等四項行政許可等事項銜接工作的通知》,自2018年9月1日起,取消《企業集團登記證》的核發作業,工商和市場監管部門對企業集團成員企業的註冊資本和數量不做審查,母公司可以申請在企業名稱中使用「集團」字樣,但實務中很少有大陸台資企業申請《企業集團登記證》,或是申請使用「集團」的公司名稱,使得多數台商無法實際適用利息收入免繳增值稅的優惠政策。

另外,因為大陸還未放開利息支出增值稅的進項稅額可以抵扣限制,所以B公司發生利息支出的增值稅進項稅額不得抵扣。

(2)企業所得稅

台資企業利息支出可稅前列支,必須同時滿足①利率不超過金融企業同期同類貸款利率計算數額;②非金融企業關聯方債權性投資與其權益性投資比例不超過二倍。

如果借出方A公司企業所得稅率低於借款方B公司,則B公司應證明此筆借款未通過利息支出轉移利潤,若無法證明,則可能被B公司所在地稅務機關判定不符合獨立交易原則,相對應利息支出不能在稅前列支。

2、關聯方無償借款

財稅〔2019〕20號文規定,只有符合企業集團定義的內部單位,關聯方間的資金自2019年2月1日至2020年12月31日間,被允許進行無償借貸,可免繳納增值稅,但正如上述分析,台商多不符合企業集團屬性的認定和形式要求,所以台商多無法適用關聯方資金借貸可免繳增值稅的優惠政策。

至於20號文的截止期2020年12月31日到期後,稅務總局尚未確定該優惠政策是否延續,所以目前關聯方間的無償借款,應按財稅〔2016〕36號文規定視同取得利息收入繳納增值稅。

(本文發自上海,網址www.myChinaBusiness.com

A- A+

相關新聞

首席觀點/印度疫情為全球供應鏈帶來思維上的改變2021-05-12
拼多多黃崢 首次成為大陸首善2021-05-12
大陸上月乘用車零售 年增12%2021-05-12
在岸人民幣 近三年新高2021-05-11
字節跳動擴軍 強攻電商2021-05-11
投行看稅務/疫情對大陸台商台灣納稅分析2021-05-10
深圳房貸 出現緊縮信號2021-05-09
車用晶片短缺 陸製特斯拉二度漲價2021-05-09
兩岸人物/哈囉CEO 打贏共享大戰2021-05-08
兩岸人物/瞿芳雙重跨界 打造陸版IG2021-05-08
帶你看世界/股神巴菲特:正看到巨大通膨和價格上漲2021-05-07
調控奏效 五一房市降溫2021-05-07
南僑將登A股 募資43億元2021-05-07
一品中國/蘭州百合炒蘆筍2021-05-06
外資搶進A股 上月砸3,800億2021-05-06
抖音、TikTok下載量 稱霸全球2021-05-06
首席觀點/疫情及水荒這堂課您學到了什麼?2021-05-05
五一黃金周 外賣業績爆發2021-05-05
景氣降溫 陸鋼鐵業PMI下滑2021-05-05
投行看稅務/「研發費用加計扣除」節稅新政解析2021-05-03
陸App違法收集個資 官方限期改善2021-05-02
兩岸人物/小康張興海 寫車界傳奇2021-05-01
兩岸人物/愛慕董座操盤 要打翻身仗2021-05-01
帶你看世界/人民幣中間價升138點 創近二個月高點2021-04-30
一品中國/廣州咕咾肉2021-04-29
華為上季逆轉 大賺730億2021-04-29
OPPO跨入造車行列 與寧德時代、中汽協洽談合作 2021-04-29
首席觀點/2021上海車展聚焦智慧新能源2021-04-28
螞蟻基金去年獲利增1.5倍 交出「逆天」成績單2021-04-28
大陸Q1工業利潤倍增 同期新高2021-04-28
兩岸人物/李波躍人行最年輕副行長2021-04-24
兩岸人物/曉鳴董座 催生陸蛋雞第一股2021-04-24
帶你看世界/中美兩強拚基建 推升海航運價暴漲2021-04-23
一品中國/敦煌羊雜湯2021-04-22
首席觀點/共享經濟 共度疫情難關 共創產業新機遇2021-04-21
攜程返港IPO 市值衝6,400億2021-04-20
投行看稅務/金稅四期對台商納稅影響分析2021-04-19
兩岸人物/知乎CEO 記者變身創業家2021-04-17
兩岸人物/野馬創辦人 催生A股黑馬2021-04-17
帶你看世界/上海取代香港 成為全球生活成本最高城市2021-04-16

熱門文章

陸上月PPI 衝三年半新高2021-05-12
陸全國普查 人口紅利仍在2021-05-12
拼多多黃崢 首次成為大陸首善2021-05-12
MSCI微調中國大陸A股成分 科創板股票首次入列2021-05-12
陸PPI漲勢 牽動貨幣政策走向2021-05-11
大陸上月乘用車零售 年增12%2021-05-12
首席觀點/印度疫情為全球供應鏈帶來思維上的改變2021-05-12
A股企業員工數創高 超過本地人口總額2021-05-12
比亞迪擬啟動分拆 半導體子公司拚登創業板2021-05-12
北京環球影城開園倒數 首批安裝14台大型遊樂設施2021-05-12
人行發布貨幣政策執行報告 強調輸入性通膨風險仍可控制2021-05-12
大陸耳朵經濟第一股 喜馬拉雅赴美IPO2021-05-12
陸家嘴引入外資券商 與法巴、盈透簽合作備忘錄2021-05-12
互聯網醫療火紅 相關企業掀上市潮2021-05-12
絲綢之路國際博覽會西安開幕 98國使節出席 推動帶路商機2021-05-12
TCL入主奧馬電器 聚焦冰箱主業2021-05-12

會員專屬

新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析

關注更多

留言

Top

完成

成功收藏,前往會員中心查看!