投行看資金／研發費用對台商IPO影響分析

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2021-02-08 00:30經濟日報夏嵐（富拉凱投資銀行中國註冊會計師）

富拉凱投資銀行／中國註冊會計師／夏嵐。本專欄自2000年8月起連載，原文為第741篇首見於2021年2月8日。

評析

研發費用除了影響台商節稅外，也會影響IPO進度。

一、材料費用

台商在歸集材料費用時，應將研發部門與生產部門領用的材料單據進行區分，如果領用材料時未區分，只在月末或者年末從「生產成本-材料費」中剝離結轉出來，轉記入研發費、材料費，就很難證明材料研發領用的真實性。

還有在研發過程中須關注材料最終去向，特別是價值較低，但數量（體積）大的研發材料，會計師或證監會核查時，會特別關注領用上述材料的真實性，及領用數量與研發產品數量是否合理匹配。

對於期後的出售或報廢，出售收入如何確認、報廢是否有報廢手續等，都是IPO申報過程核查重點，台商須保留完整內部資料，才能佐證研發過程的真實性和完整性。

二、科研人員的統計口徑和費用歸集

科研人員是指從事研究開發項目的專業人員，包括研究人員、技術人員和輔助人員，但輔助人員不包括為研發活動從事後勤服務人員。

IPO審查會對科研人員的人工費用，關注企業研發人員的範圍認定和費用金額歸集口徑，如果參與研究開發的人員，不是專職從事研究開發項目或同時參與多個研究開發項目，那就應按統計的工作量進行分攤，如因不能準確對工作量進行統計，而採用其他方法進行分攤，那分攤的合理性也會成為審核重點。尤其是部分企業高管，對整個企業生產、經營進行管理的同時，往往也會參與研究開發工作，這部分兼職參與研發活動的費用、工時統計方法、在各項目中的分攤方法等，均需要留存詳細統計資料以待核實，若無法提供相關明細資料就可能被質疑費用的真實性和合理性。