親愛的網友:
為確保您享有最佳的瀏覽體驗,建議您提升您的 IE 瀏覽器至最新版本,感謝您的配合。
回聯合新聞網 RSS App 粉絲團 Line 我的收藏 udn family

台股紅翻黑收跌6.92點 三大法人賣超119.96億 15:05

投行看稅務/台灣居民大陸所得台灣納稅分析

2020-12-14 00:48富拉凱投資銀行 提供
反避稅條款
  • 海基會
  • 兩岸人民關係條例
  • 富拉凱

富拉凱投資銀行/協理劉泰麟。本專欄自2000年8月起連載,原文為第736篇首見於2020年12月14日。

評析

台灣居民從大陸取得的各種個人所得,依台灣稅法規定必須在台灣繳稅。

推薦

所謂台灣稅務居民就是在台灣設有戶籍,或每年在台灣待滿183天的台灣居民,台灣稅務居民每年的5月要申報綜合所得稅,依據兩岸人民關係條例規定,大陸來源所得應併同台灣來源所得課徵個人所得稅。

嚴格說,只要是來自大陸的個人所得,都應在台灣申報課稅,台商個人在大陸常見的收入包含薪資、股利或出售不動產的所得,這些個人所得只要持有大陸的完稅憑證,並經大陸公證處及台灣海基會公認證後,台灣個人在大陸繳納的個人所得稅是可在台灣申報扣抵。

台商個人取得台灣公司發放的股利,可按照28%稅率分離課稅,至於處分台灣不動產則是以房地合一實價進行課稅,如果台灣居民收到大陸公司的股利或處分大陸不動產產生所得時,因投資標的不在台灣,不適用股利單一稅率或房地合一課稅,這時就要併入台灣的綜合所得課稅,稅率為5%到40%。

依據台灣所得基本稅額條例及香港澳門關係條例規定,台灣稅務居民有來源於香港或澳門所得可免繳所得稅,但需計入海外所得計算最低稅負,也就是說,來自香港或澳門的個人所得,不屬於大陸來源所得。

實務上常見台商個人將股利分配等大陸來源所得,先匯至香港帳戶後,再從香港的個人或公司帳戶以海外所得名義匯回台灣,藉此享有個人海外所得每年台幣670萬的最低稅負免稅額度,但若被國稅局要求提出該筆海外所得證明文件,卻無法證明該筆所得是真的來自香港或澳門,則有可能被台灣稅務局重新列入當年度綜合所得計算稅負,除了要補繳稅款外,還可能被處以短漏報稅額二倍以下的罰鍰。

在全球反避稅趨勢下,各地都在推行金融帳戶資訊交換(CRS),再加上台灣於2016年通過了反避稅條款,未來要以境外公司截流利潤避稅的難度加大,另一方面台商也得考量反避稅條款對大陸來源所得的影響。以台商個人直接投資大陸公司為例,取得的股利或處分所得要併同台灣來源所得課徵5%至40%的綜合所得稅,雖然多數台商都是透過境外第三地公司間接投資大陸,這種情況下境外母公司取得的大陸公司利潤分配,是可以停留在境外公司帳戶中先不在台灣繳稅,但若台灣開始實施受控外國公司制度(CFC),則這些停留在境外公司的利潤將被視為已分配回台灣,台灣個人就須申報20%個人海外所得稅,所以間接投資在稅負上還是比直接投資有利。

實際管理處所制度(PEM)是另一個台商不得不關注的台灣納稅義務,如果第三地境外公司做出重大決策者為台灣個人,且重要文件都保管在台灣,那境外公司將被視為台灣公司課稅,以常見的台商透過第三地境外公司間接投資大陸為例,當大陸公司有盈餘分配時,境外公司取得的股利要課徵20%的營利事業所得稅(大陸的利潤匯出稅可在台灣抵扣),但若境外公司分配利潤給台灣個人,則會被視為取得台灣公司的股利被課徵28%的股利所得稅,因此最終個人承擔的稅負率高達42.4%(20%+80%*28%),該筆大陸來源所得繳交的稅款,還高於綜所稅的最高稅率,這也是為什麼台商必須密切注意反避稅條款對大陸來源所得的影響。

(本文發自上海,網址www.myChinaBusiness.com

反避稅條款 海基會 兩岸人民關係條例 富拉凱
A- A+

相關新聞

帶你看世界/美聯準會擬維持低利率 直至充分就業及通膨逾2% 2021-02-26
陸港股反彈 稀土業強漲2021-03-02
跟進蔚來 特斯拉推換電服務2021-03-02
隔空無線充電 陸業內人士:輻射、成本問題 仍待突破2021-03-01
OPPO秀隔空無線充電技術2021-03-01
陸證監會 挺台企登新三板2021-02-28
陸股法人當家 影響力大增2021-02-28
兩岸人物/貴州辣醬董座 賣「家的味道」2021-02-27
兩岸人物/傳智教育董事長黎活明 寫IT培訓界傳奇2021-02-27
習近平秀成績單 助億人脫貧2021-02-26
瑞信、瑞銀擴張大陸業務2021-02-26
一品中國/杭州清蒸鰣魚2021-02-25
大陸今年最低工資 漲了2021-02-25
首席觀點/今年Q2金融市場恐震盪加劇2021-02-24
富時全球增129檔A股標的 陸企可望吸金1億美元2021-02-21
兩岸人物/拜騰CEO丁清芬 要圓新能源車夢2021-02-20
兩岸人物/雲從創辦人周曦 想開發AI大腦2021-02-20
帶你看世界/超越美國!中國成為歐盟2020最大貿易夥伴2021-02-19
一品中國/湖南剁椒魚頭開門紅2021-02-18
首席觀點/物聯網作業系統百家爭鳴2021-02-17
一品中國/東北年菜小雞燉蘑菇2021-02-11
首席觀點/總結川普貿易及科技戰三年成果2021-02-10
投行看資金/研發費用對台商IPO影響分析2021-02-08
傑出台商獲獎 逆境創佳績2021-02-06
帶你看世界/觸控面板恐故障 特斯拉召回逾13萬輛車2021-02-05
陸港股市下周封關2021-02-05
一品中國/西安甑糕2021-02-04
大陸因應RCEP 促產業升級2021-02-04
阿里擬發債 籌資50億美元2021-02-04
首席觀點/面對缺芯之痛 大陸車企抱圑走自研之路2021-02-03
蔚來、小鵬電動車 銷量飆2021-02-02
高鑫去年財報 逆勢雙成長2021-02-02
投行看稅務/境外公司揭露實質受益人影響分析2021-02-01
兩岸人物/吉利二把手 鐵腕管理致勝2021-01-30
兩岸人物/吳奇隆跨界 企業在港上市2021-01-30
帶你看世界/疫苗可望解套疫情 IMF上修全球經濟增速2021-01-29
一品中國/順德燒鵝 2021-01-28
首席觀點/大陸經濟增長皇冠上最亮眼的一顆明珠2021-01-27
MSCI再剔除五檔陸股2021-01-27
快手IPO倒數 估值1.4兆2021-01-26

熱門文章

陸產客機C919首單簽約2021-03-02
跟進蔚來 特斯拉推換電服務2021-03-02
大陸電信業 將開放外資准入2021-03-02
兩會前瞻系列/兩岸關係風向 緊盯「涉台談話」2021-03-02
無懼美國封殺 海康威視去年獲利逆勢增2021-03-02
香港財政司不排除進一步增加股票印花税 港股由升轉跌2021-03-02
陸整治虛擬貨幣再出招 內蒙古封殺虛擬幣挖礦案2021-03-02
陸港股反彈 稀土業強漲2021-03-02
前高通副總裁侯陽 接任微軟大中華區董座2021-03-02
海康威視三劍客 打出一片天2021-03-02
強鏈補鏈 降低疫情衝擊2021-03-02
澳門往返珠海客運航線開通 單程僅需25分鐘2021-03-02
陸5G智慧病房拚效率 找室內物流機器人助陣2021-03-02
大陸2月電影票房540億元 刷新全球單一市場紀錄2021-03-02
鄭萬高鐵區域鋪軌工程啟動 預計年底前完工通車2021-03-02
澳門博彩收入大成長 上月達255億元 年增1.3倍2021-03-02
北京新冠疫苗前進校園 3萬名清大學生將接種2021-03-02
北京畢業生就業服務月登場 提供逾5萬個職缺2021-03-02
福建閩江水域進入禁漁期 捕撈作業全面暫停2021-03-02

會員專屬

新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析
新聞解析

關注更多

留言

Top

完成

成功收藏,前往會員中心查看!