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投行看稅務/新規定有助於台商申請出口退稅

2009-08-05 11:41富拉凱投資銀行 提供

報系資料照
報系資料照

富拉凱投資銀行/資深財務顧問/劉士龍。本專欄自2000年8月起連載,原文為第345篇首見於2009年08月05日,2020年4月15日修訂。

評析

在大陸所有的海關特殊監管區域中,僅有保稅區和保稅物流中心(A型)不能辦理出口退稅。國務院辦公廳2015年9月頒布《加快海關特殊監管區域整合優化方案》,現有出口加工區、保稅物流園區、跨境工業區、保稅港區及符合條件的保稅區將逐步整合為綜合保稅區;新設立的海關特殊監管區域統一命名為綜合保稅區。綜合保稅區具有保稅區、保稅港區、保稅物流園區的疊加功能,截止2020年3月底,大陸已經有112個綜合保稅區、一個特殊綜合保稅區。

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物流園區最主要的功能是取代「香港一日遊」,當貨物進到物流園區後便視同出口,可直接辦理出口退稅。由於物流園區的出現,使原本從事「深加工結轉」(一般通稱為結轉)的企業,只要再多花些時間和運費,讓載貨卡車將貨物送達交貨地點前,先到物流園區繞上一圈,不需真實出口即可辦理出口退稅,大大減少了過去要將貨物運往香港再入境的麻煩。

雖然物流園區有許多方便出口退稅的優點,但實務中還是有很多台資企業最終沒有選擇讓貨物走物流園區,工廠距離物流園區太遠,或是想進物流園區的卡車太多,要排隊很久才能通關等等,都使台資企業因害怕客戶抱怨交貨時間過長,而寧可忍受結轉不能退稅的成本。

但從今年4月起,大陸官方增加出口加工區的物流功能,讓出口加工區也能涵蓋物流園區的出口退稅好處,今後只要將貨物進到出口加工區就等同於實質出口,享受與物流園區相同的出口退稅待遇。

簡單說,過去台商因為物流園區距離太遠等理由而未走物流園區,今後都該重新評估,因為大陸就算只有九個物流園區,但出口加工區有61個,光是上海境內就有六個,江蘇省境內也有16個,台資企業只要找一個離自己最近的出口加工區即可辦理出口退稅,大大方便出口退稅的辦理,也為過去因走物流園區造成交貨延遲的問題找到解決之道。

在物流園區、出口加工區兩大保稅區域可辦理出口退稅外,近兩年大陸官方又新增了「保稅港區」和「保稅物流中心」,這兩個保稅區域也等同物流園區的出口退稅功能。(注釋1:除物流園區、出口加工區兩大保稅區域可辦理出口退稅外,根據大陸財政部、國家稅務總局《關於出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)規定,區外企業出口至保稅港區、綜合保稅區、珠澳跨境工業區(珠海園區)、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心、保稅物流中心(B型)的貨物也可以辦理出口退稅。)

保稅港區目前在大陸有九處,都位於較偏遠的海邊,最有名的是上海洋山港(上海洋山港保稅港區),保稅港區幾乎包含了物流園區、出口加工區、保稅物流中心和保稅區的所有功能,但由於地處偏遠,實務中用到機會較少。

反倒是保稅物流中心比物流園區或出口加工區都更為方便,因為保稅物流中心一般都地處市區,交通便利,雖然面積較小但由於交由企業經營,不像其他保稅區域都由官方管理,市場機能較強,目前全大陸的保稅物流中心有23處,上海有一處位於真北路,江蘇省有三處分別在太倉、江陰、連雲港。(注釋2:截止2020年3月末,大陸共有150個海關特殊監管區域,其中包括1個特殊綜合保稅區、112個綜合保稅區、13個保稅港區、4個保稅物流園區、9個保稅區、9個出口加工區、珠澳跨境工業區(珠海園區)和中哈霍爾果斯邊境合作中心。)

另外還有兩個重點是,台資企業利用大陸保稅區域時要特別注意:一、利用貨物途經物流園區可辦理出口退稅的功能時,要特別注意關聯交易的稅務風險,因為實務中台資企業利用物流園區時,在財務和外匯上都是和自己的境外公司交易,也就是說不管境內有多少客戶,在境外都只有一家境外公司作為交易對象,從大陸稅務局近期嚴查關聯交易來看,必須採用香港子公司或在物流園區內設立貿易子公司才可降低稅務風險。

二、保稅區是上述所有保稅區域中,唯一不具備出口退稅功能的地區,也就是說貨物進到保稅區,不能辦理出口退稅。(注釋3:保稅物流中心分為A型、B型,但保稅物流中心(A型)也不能辦理出口退稅。)

綜合保稅區 投資 台商 國務院 富拉凱
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