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在COSO健全公司治理下 套用OKR轉機

2020-06-16 15:41經濟日報 文/葉秀惠

報系資料照
報系資料照

好曲子配上好歌詞,如同周杰倫搭配方文山的《青花瓷》、華晨宇配搭斐育的《鬪牛》。COSO是全球資本市場通用的《內部控制整體架構》,台灣於1996年因著國票百億弊案而參採COSO修改「公開發行公司建立內部控制制度處理準則」,COSO的SO是包括美國各大會計師事務所的「贊助機構」二字開頭字母,因此,真是出自會計師參與之手的內控架構—好曲子;而《OKR做最重要的事》是2018、2019原文、中文版問世,有著Intel、Google等如雲彩般見證人、挑戰實踐崇高使命願景的見證集—好歌詞。二者都是管理工具,自然有套用的可能。

新冠肺炎導致全球眾多企業的預算達成增添諸多不確定性,企業對提升經營績效充滿期待,又面臨經理人對管理工具操作認知與熟悉度不一的冏境。

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COSO是法規化的管理工具,套用之,等於皕其利於一舉。

COSO的概念和執行重點在二圖二表,可更聚焦於下列一圖一表,並將OKR的重點:四種超能力及二項應用意涵,比對套用,簡化有關OKR在概念上與應用上的困擾:

COSO金字塔圖

COSO內控自評表

由以上圖表可知二者關係的全貌,執行時,可更聚焦於COSO內控五個組成要素中最重要的「控制環境」及內控自評表,謹將其分列3項,再由OKR套用之:

1.控制環境

●控制環境的價值觀形塑是管理的根基

●控制環境旨在形塑優質的企業文化ex誠信、合一

●控制環境包括界定組織結構、權責分派與管理哲學

●控制環境的企業文化、管理哲學、人力資源政策均攸關激勵

2.目標設定、風險評估及控制作業

●風險控制的前置作業是目標設定

包括盤點目標、目標排序

應經達成共識的公司治理程序

宜由上下交流對焦

●控制作業乃對焦「目標」達不成的「風險」因素,而設計「應有」的控制作業

●控制作業的繁簡依據風險發生可能性及影響程度而訂

3.控制作業「設計」與「執行」的自行評估

●隨時、定期對應有、現有的控制作業進行「設計」、「執行」的自行評估

OKR的主要內容是四種超能力及二項應用意涵

OKR的四種超能力包括:

能力1:專注投入優先要務

●聚焦、專注處理少數有重大影響的事(2)

●高層領導團隊親自決心投入執行過程(1)

●配合關鍵結果同時衡量「效果及反效果」(2)

●整體組織必須清楚了解最高層級的目標(2)

●少即是多,防止工作超載;致力於創新、專注(3)

能力2:契合與連結,造就團隊合作

●將每日的活動結合組織的願景(1)

●公開透明有助契合與連結(1)

●鼓勵某些目標由下而上傳達,創意自由(2)

●學習突破障礙,橫向聯繫,發現應有(3)

能力3:追蹤當責

●OKR的生命週期分三階段

(1)設定 (2)中途追蹤 (3)總結 (3)

●目標具體而實際追蹤,及時有序(1、2)

能力4:激發潛能,成就突破

●OKR引導實現更高層次的成就(1)

●奮力追求高風險目標,為了激勵員工執行的決心(2、3)

OKR的二項應用意涵:

1.持續性績效管理…COSO資訊溝通、監督作業

2.保護文化價值觀…COSO控制環境

筆者於任職臺灣證券交易所期間,有幸負責COSO法規化專案,OKR創於1971年,距今50年是企業管理的心血結晶;COSO於30年前由證券主管機關及會計師事務所為匡正資本市場企業內部控制,以致能產生允當表達的財務報表為盼。本文尚未能詳細介紹COSO及OKR於萬一,因二者有諸多相通之處,試著套用之,在有如生動歌詞般的OKR引領下,希有助COSO的法規遵循。

(作者是中華公司治理協會理事、台中銀證券董事長)

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