新冠肺炎疫情衝擊全社會，財政部已宣布，今年不管申報企業營所稅或個人綜所稅，申報期限均延長到6月30日，這是我國稅務史上首次通案性延長一個月繳稅。

為了共體時艱，佛心來的財政部也在近期推出多道防疫紓困措施，如， 提前退稅 、 提前退稅：財政部指出，凡是在6月1日前完成報繳，可提前一個月，也就是6月30日拿到退稅款；第二批申報戶，則可在9月30日拿到退稅款項。 分期緩繳 、 分期緩繳：申辦延期與分期繳稅，不受稅額限制，只要有困難，例如遭到資遣、減薪，公司營收較去年同期下滑15%以上，都可以申請。 延期繳稅期限最長是一年，分期繳稅最長可達三年。
財政部提醒，有意申辦者，請在繳納期間洽各地國稅局或地方稅捐機關申辦。 津貼免稅 、 津貼免稅：凡是防疫期間政府發放的補貼、補助、津貼、獎勵及補償等，如，被隔離時每日1,000元的防疫補償金或「每車每日3,500元補貼」的防疫計程車等，統統免繳所得稅。 虧損扣除 、與 虧損扣除：倘若企業出現赤字虧損，不僅免繳稅，且虧損符合相關規定，未來十年內還可扣除虧損減稅。舉例來說，假設公司2020年虧損100萬元，但後續兩年各賺50萬元，那後面兩年都可享受虧損扣除，有機會出現連三年免稅。 主動減稅 等。 自動減稅，財政部今年首季已針對48.2萬個攤販、小商家主動減免營業稅最少三成，最多可免繳，減稅利益高達1.9億元；且針對娛樂稅、房屋稅、牌照稅也做核實減除，只要沒有營業或縮減營業面積的企業，都能減稅。

千萬別小看這些防疫舒緩措施，在企業、全民皆辛苦的年代，緩繳、分期、早退稅，都能有效舒緩大家的現金流壓力，提醒大家千萬別讓自己的權利睡著了。

接下來趕緊來看，2020年個所稅四大新變革：

1、薪資核實減除 高薪族用得到

過去上班族僅適用「薪資所得特別扣除額」，依定額20萬元減除，但是今年新增核實減除機制，上班族可依照「職業專用服裝費」、 「進修訓練費」及「職業上工具支出」等三項單據減除費用，每項上限各3%。不過，這項變革，可不是人人都合用，稅務專家估算， 年薪超過222萬的高薪族，用起來最順手。

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2、長照扣除額 首度登場

四大稅制變革中，受惠族群最廣的當屬「長照特別扣除額」，每人每年可定額減除12萬元應稅所得。

高雄國稅局指出，長照扣除額共有四類適用對象，其中，以家中有聘雇外籍看護工、有家人入住住宿型長照服務機構的情況較為單純，只要檢附去年度有效的聘雇許可函或繳費證明影本即可。

另外兩類情況，則是針對巴氏量表評估失能等級為第二至八級的對象，若有確實使用長照服務，檢附繳費收據證明即可；若未使用以上各類服務，而是選擇自行在家照顧長者、失能者，則是需檢附去年度有效的身心障礙證明或手冊影本，或經指定醫療機構評估開立「病症暨失能診斷證明書」。

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3、基本生活費調高了

今年起，納稅者本人、配偶及申報受扶養親屬，每人不得課稅的基本生活費調增為17.5萬元。原則上申報戶人口越多，越有機會享受到節稅優惠。

不過，勤業眾信稅務部副總經理王瑞鴻提醒，雖然家裡每個人都享17.5萬元不課稅，但如果合計免稅額、標準扣除額，以及各種特別扣除額後，發現全家節稅額度已經比基本生活費還高，那就以划算的為優先，基本生活費就沒有節稅效果了。

基本生活費差額計算方式

4、同性配偶也可合併報稅

同婚專法去年正式通過，許多同性伴侶正式結為連理，中區國稅局提醒，在新婚的當年度，兩人的綜所稅可以選擇分開或合併申報。

若分開申報，個別權利義務跟往年報稅一致；若選擇合併申報，則二人的標準扣除額合併為24萬元，且可以列報扶養對方家庭長輩，節稅更有空間，去年登記的同性婚姻，可以選擇對彼此最有利的報稅方式。

以往「薪資所得特別扣除額」只能定額扣除20萬元，但是，今年起可改採核實列舉，適用於高所得、工作開銷也較高的族群。

這項新變革也叫做名模條款。這是因為當年名模林若亞提出行政救濟，由大法官釋憲，才有了這次變革。

勤業眾信稅務部副總經理王瑞鴻表示，可核實列舉的費用有三，「職業專用服裝費」、「進修訓練費」及「職業工具」等三類，但每項最多只能減除薪資收入3%。

舉例來說，有一位年薪200萬元的上班族，他實際與職業相關的三項特定費用，分別為8萬元、9萬元及8萬元，且都有合格憑證，合計為25萬元，因三項特定費用一共可扣除上限僅為18萬元，直接選20萬元的定額扣除，較有利。

王瑞鴻指出，林若亞條款不是人人合用，若是年薪未逾222萬元，建議選擇薪資扣除額（定額減除20萬元）較有利；若是年薪超過222萬元的高薪族群，又有合格、金額足夠的三類支出憑證，能全數列報扣除22.5萬元，才划算。

安侯建業會計師事務所也提醒，高薪上班族希望透過核實列報來減稅，平常就要有記帳、保留憑證的習慣，因為不記帳，連列報的機會都沒有！

1、職業專用服裝費

定義：職業必須穿著、非供日常生活穿著的特殊服裝或表演專用服裝相關支出

認列方式：

 購置費、租用費、清潔維護費，這些都算

 法官袍

 銀行理專制服

 空服員制服

 醫療人員防護衣

2、進修訓練費

定義：參加符合規定機構開設，職務上、工作上或依法令要求，所需特定技能或專業知識相關課程的訓練費用

認列方式：

 報名費、差旅費、教材費、實習材料費、場地費及訓練器材設備費等

 法務人員因工作必須瞭解最新法規，參加大學法律課程

 國貿人員因工作必須精通外語，上補習班

3、職業上工具支出

定義：購置職務上或工作上使用書籍期刊及工具支出。

認列方式：

 購置專供職務上或工作上使用書籍期刊及工具支出。

 效能非兩年內所能耗竭且支出超過8萬元者，應採平均法3年攤提折舊或攤銷費用。

 研究人員自行購置效能超過兩年的資料庫

因應高齡化社會長照需求，財政部去年修正通過「所得稅法」第17條，新增每人每年12萬元的長期照顧特別扣除額。長照扣除額採定額減除，今年報稅時就可用，舉凡聘用看護、使用長照機構服務、入住住宿式長照機構或由家人自行照顧，只要符合衛福部公告的「須長期照顧身心失能者」條件，就可申報。

財政部預估，長照扣除額將有29萬人受惠，減稅利益約20億元。

KPMG安侯建業聯合會計師事務所會計師游雅絜表示，能適用長照扣除額者，有三種情形：

1、可聘僱外籍看護的被看護者
符合「外國人從事就業服務法」第46條第1項第8款至第11款工作資格及審查標準第22條第1項規定得聘僱外籍家庭看護工資格的被看護者。 2、失能等級符合巴氏量表第2至8級
身心失能者依「長期照顧服務法」第8條第2項規定接受評估，其失能程度屬長期照顧（照顧服務、專業服務、交通接送服務、輔具服務及居家無障礙環境改善服務）給付及支付基準所定失能等級為第2級至第8級，且使用前述給付及支付基準服務者。 3、全年入住住宿式服務機構達90日 身心失能者在課稅年度入住住宿式服務機構，全年達90日者。住宿式服務機構包含老人福利機構、國軍退除役官兵輔導委員會所屬榮譽國民之家（前二者機構的安養床皆除外）、身心障礙住宿式機構、護理之家機構（一般護理之家及精神護理之家）、依長服法設立的機構住宿式服務類長期照顧服務機構，及設有機構住宿式服務的綜合式服務類長期照顧服務機構。

只要符合衛福部規定的三大情形之一，就無須就支出金額逐一蒐集憑證，僅須證明符合長照事實，並提供相關佐證資料， 即可在申報綜合所得稅時，減除12萬元的長照特別扣除額。

台北國稅局也說，國稅局會主動搜集資料並與系統連結，民眾若查調所得或網路申報下載扣除額資料時，系統已提供標示符合長照扣除額資格，報稅時可免附申請文件。

但對於部分在家自行照顧者，大都需在報稅時檢附病症暨失能診斷證明書，或身心障礙證明或手冊影本等文件，其中，病症暨失能診斷證明書取得文件期間，今年也放寬至6月1日前。

根據財政部試算，假設家中有2名身心失能者，2人共可適用24萬元長照扣除額，在適用稅率5%下，可省稅1.2萬元；假設適用稅率是12%，減稅利益則多達2.88萬元。

此外，長照與身心障礙特別扣除額兩者可同時適用，有身心障礙且需長照者，報稅時除可扣除12萬元長照扣除額外，還可同時適用20萬元身心障礙扣除額，合計32萬元。

不過，長照特別扣除額，主要目的是為了減輕中低所得家庭照顧身心失能者租稅負擔，因此有排富條款，只要符合下列任一項，就不能使用。

1、經減除幼兒學前特別扣除額及長照特別扣除額後，納稅義務人或其配偶適用稅率在20%以上， 或採本人或配偶薪資所得或各類所得分開計算稅額適用稅率在20%以上。

2、納稅義務人或其配偶基本所得額，超過規定670萬元扣除金額。

3、納稅義務人選擇股利或盈餘按單一稅率28%分開計算應納稅額者。

報稅試算