教你報稅七堂課之一 - 精選專題

今年報稅新政策

1、基本生活費不課稅

與去年報稅相比,今年報稅界的頭條大事就是「納稅者權利保護法」上路了。納保法規定,用來維持基本生活所需的費用,不得課稅。財政部每年也必須在12月底前,公布當年度每人基本生活所需費用,去年,每一位國民所需的基本生活費用是16.6萬元。

這個數字是怎麼來的呢?答案是,參考主計總處每年公布「全國每人可支配所得中位數的六成」。這項新利多最能讓一家六口、多採標準扣除額的家庭受惠。

六口之家怎麼稅 會計師教你算

應用在報稅上,有三步驟

基本生活費計算三步驟

2、坦白從寬稅局不罰

同樣根據納保法,若納稅義務人自覺有稅務規避事項,但在東窗事發前,就先填寫「綜所稅聲明事項表」揭露,那麼國稅局只能就補徵稅額加徵15%滯納金與利息,不得另外處以罰鍰。

3、免稅額調高至8.8萬

對辛苦養家的上班族來說,今年還有兩大福音,那就是免稅額與課稅級距隨著消費者物價指數累計漲幅超過3%,一起調高了。

免稅額 一般 8.8萬
年滿70歲納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬免稅額增加50% 13.2萬
標準扣除額 單身 9萬
有配偶者
18萬
特別扣除額 薪資特別扣除額 12.8萬/人
身心障礙特別扣除額 12.8萬/人
教育學費特別扣除額 2.5萬/人
儲蓄投資特別扣除額 27萬/戶
幼兒學前特別扣除額 2.5萬/人
財產交易損失 核實認列(不超過本年財產交易所得為限)

4、課稅級距調高了

去年報稅時,只要所得低於52萬元者,均適用5%稅率,今年報稅時,5%的課稅級距已調高到54萬元,其餘各個級距也隨之變動。值得一提的是,政府在今年2月推動稅改時,拿掉了45%的最高稅率,換言之,明年報稅時,現有六級制稅率,會變成五級。

106年度綜所稅課稅級距

基本生活費計算三步驟

5、愛心房東有免稅額度

房屋所有權人出租房屋做公益使用,或租給領有政府租金補貼的承租人,每屋每月可享有最高一萬元的租金免稅額度。再檢具扣除必要損耗及費用後的餘額為租金所得;若未檢具,可依收入60%計算。

愛心房東有免稅額度

勤業眾信會計師事務所稅務部協理 王瑞鴻

不NG的綜所稅申報

勤業眾信會計師事務所稅務部協理王瑞鴻表示,過去納稅義務人在報稅時,最常犯的幾個錯誤,包括,兩兄弟同時把老爸爸列為扶養親屬,產生不必要的糾紛,「兄弟姊妹之間若要列扶養親屬,最好先協調,也試算一下誰報比較能省稅金。」

另外,在列舉扣除額時,應注意在列保險費扣除額時,依規定必須是納稅義務人、配偶或受扶養的「直系」親屬人身保險費,且要保人與納稅義務人同一申報戶,才能列報扣除,「像是自己的弟弟、妹妹,即便有扶養事實,也不能列。」

至於國稅局每年會針對符合一定條件的納稅義務人,主動寄發稅額試算通知書,讓納稅義務人省去複雜的填寫歷程,王瑞鴻說,國稅局的稅額試算主要是採標準扣除額來計算,若是納稅人有很多的醫療或是捐贈單據,最好的方式,還是拿起計算機算一下哪一種方式最能省到稅。

過去十年每人平均稅負

會計師教你省

古往今來出現過各種省稅奇招,例如,過去頗為流行的架設境外控股公司,或是購買高額保單等。偏偏各國政府都不是省油的燈,不僅追稅手法與時俱進,未來這幾年,也將高舉「全球資訊交換—金融機構共同申報準則」(CRS)大旗,來逼出更多被藏起來的錢。

當然,善良老百姓如你我,是不會有太多的錢可以被藏、被查,但是該有的合法省稅知識,也是要有的。安侯建業聯合會計師事務所會計師游雅絜就推薦了兩道不藏私的心法。

會計師教你合法省稅

心法1 善用一年220萬的贈與免稅額

游雅絜表示,過去常見父母出於節稅規劃,購買高額保單給子女,但是,近期國稅局已加強查核這一類要保人與受益人不同的保單。

目前在稅法上也有規定,如果是2006年1月1日以後訂定的人壽保險及年金保險合約,不僅受益人在拿到保險給付時,要申報基本所得額,要保人也必須課贈與稅,形同要保人與受益人兩端都要繳稅的現象。

她建議,如果父母要為子女投保人壽保險及年金保險,不妨善用一年220萬贈與免稅額度,直接將現金贈與子女,再由子女自行投保。

心法2 善用夫妻贈與免稅

另外,像是夫妻之間贈與可以免稅,也可以多加利用。游雅絜表示,現行稅制允許夫妻之間的各類所得可以分開計稅,如果夫妻兩人有一方買了很多股票,也賺了很多股利,若擔心累進稅率跳得太高,這時不妨利用夫妻贈與免稅的優惠,將股票分配給另一半,降低稅務負擔。

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文字/林安妮
影音/黃靖文
視覺/錢震皓
工程/連政瑋
監製/廖啟成、徐志忠、簡正一、林安妮
日期/2018.04.24