股票配息也要報遺產稅？連續繼承稅務眉角一次弄懂

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台灣逐步邁入高齡化社會，不少家庭在短期內接連面臨長輩過世與財產繼承的情況，然而一筆財產若經歷多次繼承，其遺產稅的處理方式並非單純重複計算。國稅局官員提醒，若不了解連續繼承的課稅規定，申報時一旦誤列、漏報，不僅損及自身權益，還可能遭到補稅或罰鍰。

根據《遺產及贈與稅法》，遺產稅是針對「被繼承人死亡當下所遺留財產」課徵，但為避免同一筆財產在短期內重複課稅，法規設有一定的減免機制。

死亡前五年內取得繼承財產

官員解釋，若繼承財產是在被繼承人死亡前五年內取得，且當時已依法繳納遺產稅，則該筆財產在新一輪繼承時，不必再次列入遺產總額中課稅。

舉例來說，阿華於2025年3月過世，其遺產包含一筆來自2023年已過世配偶的房地產，市值1,000萬元，當時繼承時已繳納遺產稅，依規定可免再度課徵，這項五年內已課稅免列制度，是保障繼承人權益的重要設計。

但若繼承時間超過五年，例如六至九年內，雖已課過稅，仍需計入課稅總額，僅能部分扣除，扣除比率依時間長短遞減。六年為80%、七年60%、八年40%、九年則為20%。

以小美2019年過世為例，若配偶在七年後再過世，當初繼承時雖已繳稅，但該筆財產仍須列入，再從總額中扣除60%，才是正確算法。

官員提醒，若原先繼承是免稅案件，例如金額未達課稅門檻，或已過法定核課期間未被課稅者，即便屬短期內繼承，也不得享有免列或扣除優惠，須全額納入新的遺產總額中課徵稅款，這點常被民眾忽略，導致補稅風險。

另外，值得特別注意的是，若前次繼承財產產生「新收益」，例如股票配息、利息、或資產增值等，雖原始財產可免再課稅，但新收益屬於現任被繼承人的個人財產，應併入其遺產稅申報。

舉例來說，老馮於2024年1月去世，留下300萬股股票，經配偶阿美與兒子小馮繼承後依法完成遺產申報，阿美取得其中150萬股，同年7月這批股票配發3萬股股利。11月阿美也不幸過世，這150萬股屬已課稅財產可免再課徵，但新增的3萬股股利，屬阿美個人財產，需列入小馮對阿美遺產的申報中。

國稅局強調，《遺產及贈與稅法》第16條已明訂，前次繼承如已課稅，得享免重複課稅優惠，但後續衍生之新財產則屬另案，尤其對於股票、基金等會持續產生配息的資產，民眾應清楚區分哪些是「原遺產」、哪些是「後續所得」，並妥善保存證明文件，以備申報查核。

申報遺產稅涉及法條細節與實務判斷，官員建議，若家中發生接連繼承情形，務必確認兩大關鍵，第一，財產來源是否曾課稅？第二，財產是否產生過新收益？必要時應諮詢專業財稅顧問，正確申報才能避免後續爭議與損失。